一、舞弊的成因与类型

舞弊的成因通常包括压力、机会和借口三因素。在企业中，员工或管理层可能因业绩压力、个人利益驱使或企业文化等因素而产生舞弊行为。常见的舞弊类型包括虚增收入、调整入账时间、隐瞒负债和成本、虚假披露以及资产舞弊等。

二、舞弊识别方法

分析性复核方法

对企业重要的财务比率（如存货周转率、应收账款周转率等）或趋势进行分析，重点对一些变动异常的指标进行相关信息差异分析。

常用的方法有简易比较、比率分析、结构百分比和趋势分析等。

关联交易剔除法

将来自关联企业的营业收入和利润总额予以剔除，计算各种分析指标值。

关注关联交易的定价政策，分析企业是否以不等价交换的方式与关联交易进行财务报告粉饰。

异常利润剔除法

当企业利用资产重组调节利润时，所产生的利润主要通过这些项目体现出来，此时运用异常利润剔除法识别财务报告粉饰特别有效。

现金流量分析法

将经营活动产生的现金净流量与主营业务利润进行比较分析，以判断企业的主营业务利润的质量。

如果企业的现金净流量长期低于净利润，可能意味着企业存在粉饰财务报告的现象。

三、存货舞弊的识别与防范

存货因其种类繁多、收发频繁、管理环节长等特点，构成了财务舞弊的重要途径。北京市的企业在审计中应特别关注存货舞弊的识别与防范。

存货计价舞弊的识别

涉及虚增存货价值、低估存货损失、随意变更存货的计价方法以及采用不符合企业会计准则规定的成本分摊方法等行为。

注册会计师应评估企业是否通过滥用会计政策实现存货舞弊。

存货计量舞弊的识别

表现为虚构存货存在、隐瞒存货损失，导致企业账面上的存货数量与实际库存不符。

注册会计师应关注存货数量的真实性，以及是否与收入舞弊相关。

存货状态舞弊的识别

主要体现在隐瞒存货质量问题、虚构存货品质等方面。

注册会计师应关注存货的实际情况，以及是否误导了外部信息使用者。

四、防范舞弊的策略

加强内部控制

内部控制是企业防范舞弊的基本措施。北京市的企业应完善内部控制体系，确保内部控制的有效执行。

内部控制应能辨认并解释舞弊行为的“红色警报”，并揭发出尚处于萌芽状态中的舞弊。

提高审计质量

注册会计师在执行审计业务时应保持职业怀疑态度，对可能存在舞弊的领域进行重点关注。

会计师事务所应加强对审计人员的培训和管理，提高审计工作的质量和效率。

加强法制建设

针对企业财务舞弊现象，北京市应加强法制建设，用法规约束主体行为。

制定一套具有极强可行性、有效性的社会治理财务舞弊法治监督机制，以减少舞弊案件的发生。

建设专 业的审计队伍

积极从各个部门抽取专 业人员组建内部审计机构，确保审计人员结构合理、队伍专 业性够强。

加强内部审计人员的培训，提高其专 业素质和技能水平。