企业审计流程大揭秘

企业审计流程一般可分为三个阶段：审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段 13。以下是详细介绍：

审计准备阶段

1. 确定审计目标：明确审计的目的、范围和重点，例如是对财务报表进行全面审计，还是针对特定项目或业务流程进行审计 12。

2. 了解被审计单位基本情况1：

• 业务性质、经营规模和所属行业情况：了解企业所处行业特点、市场竞争状况、主要业务活动及经营模式等，比如制造业企业的生产流程、销售渠道；服务业企业的服务类型、客户群体等。

• 经营情况和经营风险：关注企业近期的经营业绩、市场份额变化、面临的市场风险、行业政策变化对企业的影响等，如企业因市场需求下降出现销售额下滑的情况。

• 组织结构和内部控制情况：熟悉企业的组织架构、部门设置及职责分工，评估内部控制制度的健全性和有效性，包括财务管理制度、采购与销售流程的内部控制等。

• 关联方及交易情况：明确企业的关联方有哪些，以及与关联方之间的交易类型、交易金额和定价政策等，例如母子公司之间的业务往来、关联方之间的资金拆借。

• 以前年度接受审计的情况：查阅以往的审计报告、审计意见和整改情况，了解企业存在的历史问题和风险点。

3. 签订审计业务约定书：审计机构与委托人共同签署书面合同，确定委托目的、审计范围、双方责任义务、审计报告使用责任、审计收费等事项 1。

4. 初步评价被审计单位内部控制制度：判断内部控制制度能否作为实质性测试时抽样的基础，并决定对那些准备xinlai的内部控制进行测试的时间、性质、范围 1。

5. 确定重要性：评估被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，该程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。重要性水平的确定需考虑金额和性质两个方面，在审计过程的不同阶段（计划、实施、评价结果）都要运用重要性原则 1。

6. 分析审计风险：审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成。固有风险是假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别产生重大错报或漏报的可能性；控制风险是指某一账户或交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性；检查风险则是审计人员通过实施审计程序未能发现错报或漏报的可能性 1。

审计实施阶段

1. 制定具体审计计划：根据审计目标、被审计单位情况和风险评估结果，确定具体的审计程序、方法、时间安排和人员分工等，如确定对哪些账户进行重点审计、采用何种审计方法（如抽样审计、详细审计）以及审计工作的进度安排。

2. 进行实质性测试：运用询问、观察、检查、函证、重新执行、重新计算、分析程序等方法，审查被审计单位的财务报表、会计账簿、凭证等资料，核实财务数据的真实性、准确性和完整性，查找可能存在的错报或漏报。例如，对企业的应收账款进行函证，核实应收账款的余额和账龄；对固定资产进行实地盘点，检查固定资产的存在性和价值。

3. 收集审计证据：通过实施审计程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的依据。审计证据包括书面证据、实物证据、口头证据和环境证据等。例如，获取企业的财务报表、合同协议、发票、银行对账单等作为书面证据；对企业的存货、固定资产等进行实地查看获取实物证据。

审计终结阶段

1. 汇总审计差异：将在审计过程中发现的错报或漏报进行汇总，分析其性质和金额，确定是否需要调整财务报表。

2. 与被审计单位沟通：就审计中发现的问题及初步审计意见与被审计单位管理层和治理层进行沟通，听取其解释和意见，对于双方存在分歧的问题进行进一步的核实和讨论。

3. 编制审计报告：在完成上述工作后，复核人员、合伙人等对审计情况进行复核，编制审计报告初稿。审计报告应包括标题、收件人、审计意见、形成审计意见的基础、与持续经营相关的重大不确定性、关键审计事项等内容。审计意见一般分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种类型。

4. 征求被审计单位意见：将审计报告初稿提交给被审计单位，征求其对审计报告的意见。被审计单位可能会对审计报告中的某些内容提出异议或补充说明，审计人员需要对这些意见进行认真考虑和分析，必要时对审计报告进行修改 3。

5. 出具终审计报告：在综合考虑被审计单位意见和审计结果的基础上，形成终审计报告定稿，并正式出具给被审计单位和相关使用者 3。

6. 整理审计工作底稿：对审计过程中形成的工作底稿进行整理、归档，建立审计档案，便于日后查阅和监督检查 3。

不同类型的企业审计（如财务报表审计、内部审计、专项审计等）在具体流程和重点上可能会有所差异，但总体上都遵循上述基本的审计流程。在实际审计工作中，审计人员还需根据具体情况灵活运用判断和审计方法，以确保审计工作的质量和效果。