怎样面对企业审计过程中遇到的拦路虎？

在企业审计过程中遇到 “拦路虎” 时，可以采取以下方法来应对：

一、针对企业内部控制不完善

1. 深入了解内部控制现状：

• 与企业管理层和各部门负责人进行沟通，了解企业内部控制的设计和执行情况。例如，通过访谈了解企业的审批流程、职责分工、风险评估等方面的情况。

• 查阅企业的内部管理制度、业务流程文件等，分析内部控制的薄弱环节。例如，检查财务管理制度中是否存在审批权限不明确、会计核算不规范等问题。

2. 提出改进建议：

• 根据了解到的情况，结合审计专ye知识和经验，为企业提出具体的内部控制改进建议。例如，建议企业完善审批流程，明确各环节的审批权限和责任；加强对财务核算的监督，定期进行内部审计。

• 协助企业制定改进方案，明确改进的目标、措施、责任人及时间节点。例如，帮助企业制定财务内部控制改进方案，包括完善财务管理制度、加强财务人员培训、建立内部审计机制等。

3. 跟踪改进情况：

• 在审计过程中，持续关注企业内部控制的改进情况，及时发现问题并提出调整建议。例如，检查企业是否按照改进方案的要求进行整改，对整改过程中出现的新问题及时进行指导。

• 审计结束后，对企业内部控制的改进效果进行评估，为企业提供进一步的完善建议。例如，通过对企业后续财务报表的分析，评估内部控制改进对企业财务状况的影响。

二、针对财务数据不真实准确

1. 加强审计程序：

• 增加审计程序的多样性和深度，以提高发现财务数据问题的概率。例如，除了常规的账表核对、凭证检查外，还可以进行分析性程序、函证、实地盘点等。

• 对财务数据进行详细的分析和比较，关注异常波动和不合理的情况。例如，分析企业不同期间的财务数据变化趋势，对比同行业企业的财务指标，发现异常情况及时进行深入调查。

2. 与企业沟通核实：

• 对于发现的财务数据问题，及时与企业相关人员进行沟通核实。例如，与财务人员沟通了解财务数据的来源和计算方法，与业务部门人员沟通了解业务交易的实际情况。

• 要求企业提供相关的证明材料和解释说明，以判断财务数据的真实性和准确性。例如，对于大额的费用支出，要求企业提供发票、合同等证明材料；对于异常的财务数据变动，要求企业提供详细的解释说明。

3. 寻求外部证据：

• 当企业提供的解释和证明材料不足以判断财务数据的真实性时，可以寻求外部证据进行核实。例如，通过向银行函证核实企业的银行存款余额；通过向客户函证核实企业的销售收入。

• 利用公开信息和行业数据进行对比分析，判断企业财务数据的合理性。例如，查询同行业上市公司的财务报表，对比企业的财务指标，发现差异较大的情况及时进行深入调查。

三、针对审计资料获取困难

1. 加强沟通协调：

• 与企业管理层和各部门负责人进行沟通，强调审计资料的重要性和必要性，争取他们的支持和配合。例如，向企业管理层说明审计资料对于保证审计质量、发现企业问题的重要意义，请求他们协调各部门积极提供资料。

• 与具体负责提供资料的人员进行沟通，了解资料获取困难的原因，并共同探讨解决办法。例如，与财务人员沟通了解财务资料整理的进度和困难，协助他们解决问题，加快资料提供的速度。

2. 明确资料需求：

• 向企业提供详细的审计资料清单，明确资料的名称、内容、格式和提交时间等要求。例如，列出需要的财务报表、会计凭证、合同文件等资料的具体清单，避免企业提供资料的盲目性。

• 对于重要的审计资料，可以提前与企业沟通，明确资料的准备方法和注意事项。例如，对于需要进行实地盘点的存货，提前与企业沟通盘点的时间、地点和方法，确保盘点工作的顺利进行。

3. 采取替代措施：

• 当无法获取某些关键审计资料时，可以考虑采取替代措施进行审计。例如，对于无法获取的银行对账单，可以通过向银行函证或查询企业的网上银行记录等方式进行核实；对于无法获取的合同文件，可以通过与业务部门人员沟通了解合同的主要条款和执行情况。

• 在采取替代措施时，要充分评估替代措施的可靠性和有效性，并在审计报告中进行说明。例如，对于通过函证获取的银行存款余额，要评估函证的回函率和可靠性，并在审计报告中说明函证的情况和结果。

四、针对审计人员专ye能力不足

1. 加强培训学习：

• 组织审计人员参加内部培训和外部培训，提高专ye知识和技能水平。例如，邀请内部专家或外部讲师进行审计专ye知识、财务分析、风险管理等方面的培训；组织审计人员参加行业协会举办的专ye培训课程和研讨会。

• 鼓励审计人员自主学习，通过阅读专ye书籍、期刊、案例分析等方式不断提升自己的专ye素养。例如，设立内部学习奖励机制，鼓励审计人员分享学习心得和经验，营造良好的学习氛围。

2. 团队协作与经验分享：

• 建立审计团队内部的协作机制，充分发挥团队成员的专ye优势，共同解决审计过程中遇到的问题。例如，对于复杂的审计项目，可以组织不同专ye背景的审计人员组成项目小组，共同进行审计工作。

• 定期组织经验分享会，让审计人员分享自己在审计过程中的经验和教训，促进团队整体水平的提高。例如，每月组织一次经验分享会，让审计人员轮流分享自己在审计工作中的成功案例和遇到的问题及解决方法。

3. 引入外部专家：

• 对于一些专ye性较强或复杂的审计问题，可以引入外部专家进行指导和咨询。例如，聘请律师、会计师、工程师等专ye人士为审计工作提供专ye意见和技术支持。

• 与外部专家建立良好的合作关系，充分利用他们的专ye知识和经验，提高审计工作的质量和效率。例如，在审计过程中与外部专家保持密切沟通，及时请教问题，共同探讨解决方案。

五、针对外部环境复杂多变

1. 关注外部环境变化：

• 建立外部环境监测机制，及时关注国家法律法规、政策调整、行业动态等外部环境变化。例如，指定专人负责收集和整理与企业相关的法律法规、政策文件和行业信息，定期向审计团队进行通报。

• 分析外部环境变化对企业的影响，评估审计风险，并及时调整审计策略和重点。例如，当国家出台新的税收政策时，分析政策对企业税收负担的影响，调整审计重点关注企业的税务处理是否符合新政策要求。

2. 加强与外部机构的沟通：

• 与监管机构、行业协会、同行业企业等外部机构保持良好的沟通和交流，了解外部环境变化的zui新动态和应对措施。例如，参加行业协会举办的交流活动，与同行业企业分享审计经验和应对外部环境变化的方法。

• 积极配合监管机构的检查和监督，及时整改存在的问题，提高企业的合规性和风险管理水平。例如，对于监管机构提出的审计整改要求，认真制定整改方案，明确责任人和时间节点，确保整改工作的落实。

3. 提高审计的适应性和灵活性：

• 根据外部环境变化及时调整审计计划和方法，确保审计工作的有效性和及时性。例如，当企业所处行业面临市场竞争加剧、技术变革等情况时，调整审计重点关注企业的市场竞争力、创新能力和风险管理水平。

• 培养审计人员的应变能力和创新思维，提高审计工作的适应性和灵活性。例如，组织审计人员进行头脑风暴，探讨应对外部环境变化的创新审计方法和思路。