企业内部控制风险评估与审计策略

一、企业内部控制风险评估

企业内部控制风险评估的方法多种多样，包括但不限于以下几种：

• 风险矩阵法：将内部控制风险按照概率和影响程度进行分类，形成一个矩阵，根据风险的等级来确定应采取的控制措施。

• 事件树法：通过构建事件树，分析内部控制的各个环节，确定可能发生的风险事件及其影响，从而评估内部控制的风险。

• 问卷调查法：通过向相关人员发放问卷，了解他们对内部控制的认知和评价，从而评估内部控制的风险。

• 专家评估法：邀请专家对内部控制进行评估，根据专家的经验和知识，确定内部控制的风险程度。

• 统计分析法：通过对历史数据进行统计分析，确定内部控制的风险，如频率分析、趋势分析等。

• 模拟测试法：通过模拟测试内部控制的运行情况，发现潜在的风险和问题。

企业风险评估一般包括风险识别、风险分析和风险评价三个步骤：

• 风险识别：查找和描述企业风险，明确内部控制的风险点。

• 风险分析：对识别出的风险进行定性和定量分析，评估其对企业实现目标的影响程度和风险价值。

• 风险评价：给出风险控制的优先次序，确定风险等级和控制分值。

二、企业内部控制审计策略

企业内部控制审计的目标是评估企业内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，提出改进建议，确保企业财务报告的准确性和可靠性。

审计范围应涵盖企业的所有重要业务流程和关键控制点，包括财务报告内部控制、非财务报告内部控制等。

• 风险导向审计：注册会计师应贯彻风险导向审计的思路，根据风险评估结果确定审计重点。

• 自上而下的方法：从财务报表层次初步了解内部控制整体风险，然后识别、了解和测试企业层面控制，再识别重要账户、列报及其相关认定，zui后选择拟测试的控制。

• 详细测试：对选定的控制进行详细的测试，包括控制设计有效性和控制运行有效性的测试。

• 计划审计工作：制订总体审计策略和具体审计计划，明确审计目标、范围、方法和时间安排。

• 实施审计工作：按照审计计划进行审计测试，收集审计证据，评估内部控制的有效性。

• 报告审计结果：编制审计报告，对内部控制的有效性发表审计意见，提出改进建议。

在计划和实施内部控制审计工作时，注册会计师应当考虑财务报表审计中对舞弊风险的评估结果。特别关注管理层和治理层凌驾于控制之上的风险，并评价被审计单位的内部控制是否足以应对这些风险。

三、总结

企业内部控制风险评估与审计策略是企业确保内部控制有效性的重要手段。通过科学的风险评估方法和审计策略，企业可以及时发现内部控制缺陷，提出改进建议，降低风险，提高运营效率。同时，企业还应加强内部控制的培训和宣传，提高全体员工的内部控制意识，共同维护企业的内部控制体系。