企业内部审计：流程、方法与Zui 佳实践

一、企业内部审计流程

企业内部审计是一个系统化、规范化的过程，通常包括以下几个关键步骤：

1. 审计立项及授权：确定具体的内部审计项目，即被审计的对象，如集团下属的各个子公司、集团内部的各职能部门、各项经营活动或者项目和系统等。对于已立项的审计项目，审计部应在审计实施前以正式报告的形式报集团总裁审核、批准与授权。

2. 审计准备：制订审计计划，了解被审计部门的业务流程和内部控制制度，为后续审计工作奠定基础。

3. 初步调查：通过审计座谈会、实地考察、研究文件资料等方式，对被审计部门进行初步了解，并编写初步调查说明书。

4. 分析性程序及符合性测试：分析内部控制设计的恰当性，初步分析和评价内部控制执行的有效性。

5. 实质性测试及详细审查：运用适当的审计技术详细审查、评价被审计单位的经营活动，收集充分的、可靠的、相关的和有用的审计证据，进行审核、分析与研究，形成审计判断。

6. 审计发现和审计建议：基于审计证据，形成审计发现，并提出具体的改进建议。

7. 审计报告：编写审计报告，简明扼要地描述审计的范围、方法和结果，并提出具体的改进建议。报告应及时送达相关部门，并确保高层管理层的关注和支持。

8. 后续审计：对审计报告中提出的问题和建议进行跟踪，确保改进措施得到有效执行。

二、企业内部审计方法

审计人员在进行审计时，常使用不同的审计方法，有时同时结合几种审计方法进行审计。常用的内部审计方法包括：

1. 询问法：与被审计单位或有关人员进行面对面交谈，以了解有关情况、收集审计证据。

2. 审核法：对会计记录和其他书面文章进行审阅与核对，验证其真实性、合法性和合规性。

3. 观察法：实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况，以获取证据。

4. 函证法：向有关单位或个人发函询证，要求第三方就业务和相关金额进行确认，以获取审计证据。

5. 监盘法：在现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查，以验证其存在性和准确性。

此外，还有因果分析法、“窗帘中间拉开式”审计法、“遵循性”审计法与“思维创新”审计法、“解剖麻雀”审计法与“高屋建瓴”审计法、“否定之否定”审计法以及红旗标志法（用于舞弊审计）等多种审计方法，审计人员可根据实际情况灵活选用。

三、企业内部审计zui佳实践

为了建立有效的内部审计体系，企业应遵循以下zui佳实践：

1. 明确目标和职责：审计部门应与企业的战略目标保持一致，并清楚了解自己的职责和负责范围。明确的目标和职责可以确保内部审计的工作有针对性和追溯性，避免资源浪费和盲目性。

2. 制定并执行审计计划：审计计划应基于风险评估和企业的优先事项，确保审计资源和时间的有效配置。计划应定期进行评估和调整，以适应企业内外部环境的变化。

3. 建立有效的报告机制：审计报告应简明扼要地描述审计的范围、方法和结果，并提出具体的改进建议。报告应及时送达相关部门，并确保高层管理层的关注和支持。

4. 加强监督与跟踪改进措施：通过内部评估和外部审计来实现监督，以确保审计的准确性和可靠性。跟踪改进措施的执行情况，并及时纠正和调整，可以帮助企业持续改进内部控制和管理水平。

5. 持续改进与优化：建立有效的内部审计体系和流程是一个持续改进的过程。企业应借鉴行业的zui佳实践，利用信息技术和数据分析等工具来提高审计的效能。