企业审计：办理流程与重点

企业审计是一项系统性、性的工作，其办理流程与重点对于确保审计质量、防范风险具有重要意义。以下是对企业审计办理流程与重点的详细阐述：

一、企业审计办理流程

1. 审计立项与审批

• 确定审计对象，如集团下属的各子公司、集团内部的各职能部门、各项经营活动或项目等。

• 编制年度内部审计工作计划表，或根据集团总裁或董事会的指示下达计划外专项审计任务。

• 对已立项的审计项目，以正式报告的形式报请集团总裁审核、批准与授权。

2. 审计准备

• 初步确定审计目标和审计范围，如组织内部控制系统的恰当性、有效性，财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性等。

• 研究审计对象的背景资料，如组织结构、经营管理情况、管理人员相关资料、定期的财务报告、有关的政策法规和预算资料等。

• 准备初步审计方案，说明审计目标、范围和具体进行的程序。

• 计划审计报告的提交方式、时间和对象。

• 发出审计通知书，通知被审计单位审计的时间、目标和范围，并要求其准备相关资料。

3. 审计调查

• 召开审计座谈会，与被审计单位负责人、财务负责人等人员沟通，了解基本情况。

• 实地考察被审计单位的经营地点、设备、职员及业务情况。

• 研究文件资料，对收集到的文件进行整理归档，并进行查阅、研究。

• 编写初步调查说明书，概括被审计单位的基本情况及初步调查的实施情况。

4. 分析性程序及符合性测试

• 进行比较、比率和趋势分析等分析性程序，以定量方法理解被审计单位的经营状况。

• 描述和分析内部控制设计的恰当性，评价其执行的有效性。

• 分析重大风险领域，确定重点审计的范围及方法。

5. 实质性测试及详细审查

• 运用适当的审计技术详细审查、评价被审计单位的经营活动。

• 收集充分的、可靠的、相关的和有用的审计证据，进行审核、分析与研究。

• 对关键领域进行重点审查，如资产、负债、损益等。

6. 审计发现和审计建议

• 根据审计结果，提出审计发现和审计建议。

• 与被审计单位沟通，确认审计发现和建议的合理性。

7. 审计报告

• 编制审计报告初稿，详细记录审计过程、审计发现和审计建议。

• 与被审计单位交换意见，修改完善审计报告。

• 出具正式审计报告，并提交给相关部门和领导。

8. 后续审计

• 对审计报告中提出的问题和建议进行跟踪落实。

• 评估被审计单位对审计建议的执行情况，确保其得到有效整改。

9. 审计评价

• 对审计项目的质量、效果等进行综合评价。

• 总结经验教训，提出改进措施和建议。

10. 审计档案

• 整理审计资料，建立审计档案。

• 确保审计档案的完整性、准确性和可追溯性。

二、企业审计重点

1. 资产、负债及损益方面的审计

• 资产方面：重点审计应收账款、存货、固定资产等资产的真实性和完整性。通过账龄分析法估算坏账准备金额，并与实际计提金额比对；通过监盘等审计方法确定实物资产权属，核查存货跌价、固定资产折旧及减值金额。

• 负债方面：重点审计应付账款、预收账款及银行借款等负债的真实性和完整性。通过函证等审计方法审查负债的真实性；关注银行借款的还款情况，评价企业偿债能力的强弱和资本结构合理性。

• 损益方面：重点审计营业收入、营业成本、期间费用、资产处置损益、营业外收支等的真实性和合法性。审查营业收入是否及时足额确认，有无虚增或隐瞒收入；审查成本费用是否真实合理，有无人为调节导致利润虚增或虚减。

2. 企业内部控制情况的审计

• 治理结构的有效性：审查企业是否具备合规、健全的治理结构，董事会、监事会人员设置是否合理，管理层成员是否实行任期制和契约化管理等。

• 授权审批程序的合规性：关注授权审批程序是否规范，是否层层授权，且每一层在办理经济业务时的权限、条件和有关责任是否明文规定并严格执行。

• 会计控制的准确性：审查企业会计事项的处理程序、会计人员职务分离和岗位责任制是否完善，以及财务制度的执行情况。

• 风险控制系统的有效性：关注企业是否在重要控制点建立有效的风险控制系统，是否充分估计筹资风险、投资风险和运营风险等，并结合风险评估报告关注企业是否合理控制和规避风险。

3. 企业创造效益情况的审计

• 经济效益：确定已实现的经营成果水平，如营业收入、营业利润、利润总额等经济指标；审查计划目标的完成情况，与被审计单位实际数与计划数、目标数相比较；与相关指标进行比较，总结成绩并提示差距。

• 社会效益：审查企业是否遵守国家法律法规，维护并执行地方政策条例；是否合理利用资源，在承担基础建设方面改善投资环境；是否树立品牌效应和示范效应，提高实力或影响力。

，企业审计的办理流程包括审计立项与审批、审计准备、审计调查、分析性程序及符合性测试、实质性测试及详细审查、审计发现和审计建议、审计报告、后续审计、审计评价和审计档案等环节。在审计过程中，应重点关注资产、负债及损益方面的真实性、合法性和效益性，以及企业内部控制情况和创造效益情况等方面。