香港公司的利得税两级税制具体是怎样计算的？

香港的利得税两级制是一种针对企业利润征税的制度，旨在为中小企业提供税收优惠。根据这一制度，企业的应评税利润被分为两个级别来计算税款，具体如下：

• 法团业务（有限公司）：

• 首200万港元的应评税利润适用8.25%的税率。

• 超过200万港元的部分适用16.5%的标准税率。

• 非法团业务（如合伙企业和独资经营业务）：

• 首200万港元的应评税利润适用7.5%的税率。

• 超过200万港元的部分适用15%的标准税率。

计算方法

假设一家法团业务在某一年度内有300万港元的应评税利润，那么它的利得税将按照以下方式计算：

• 前200万港元：200万 × 8.25% = 16.5万港元

• 超出部分100万港元：100万 × 16.5% = 16.5万港元

• 总计：16.5万 + 16.5万 = 33万港元

对于非法团业务，如果同样拥有300万港元的应评税利润，则计算如下：

• 前200万港元：200万 × 7.5% = 15万港元

• 超出部分100万港元：100万 × 15% = 15万港元

• 总计：15万 + 15万 = 30万港元

关于关连实体的规定

需要注意的是，如果一个实体与另一个或多个实体存在关联关系（即控制关系），则只有其中一个实体可以享受两级制利得税率。这意味着如果一家公司拥有多个关联公司，只能选择其中一个以较低的税率纳税，其他关联公司则需要按标准税率纳税。

其他注意事项

• 如果公司的应评税利润中有一部分是来自符合资格的债务票据，并且这部分收入已经按一半的税率征税，剩余部分的利润仍然可以按两级制利得税率计算。

• 对于非居住于香港的人士，如果其在香港没有有关联实体，或者所有关联实体都没有选择按两级制利得税率课税，那么该人士的应评税利润也可以按两级制利得税率课税。

这些规则和计算方法可能会随着政策的变化而有所调整，因此建议在实际操作时咨询的税务顾问或查阅新的官方指南。