企业审计过程中如何获取真实有效的审计资料？

在企业审计过程中，可以通过以下方法获取真实有效的审计资料：

一、建立良好的沟通渠道

1. 与企业管理层沟通：

• 审计开始前，与企业高层管理人员进行沟通，明确审计的目的、范围和重要性，争取他们的支持和配合。例如，向管理层说明审计是为了帮助企业发现问题、改进管理、提升价值，而不是挑毛病或找麻烦，让管理层认识到审计的积极意义，从而积极配合审计工作。

• 在审计过程中，定期向管理层汇报审计进展情况和发现的问题，听取他们的意见和建议。例如，对于一些重大问题或争议事项，与管理层进行充分的沟通和讨论，共同寻求解决方案，避免因沟通不畅而导致误解或矛盾。

2. 与企业各部门沟通：

• 与企业的财务、销售、采购、生产等部门负责人及相关人员进行沟通，了解他们的工作流程、业务特点和存在的问题。例如，与财务部门沟通了解会计核算方法、财务报表编制过程；与销售部门沟通了解销售政策、客户信用管理等情况；与采购部门沟通了解采购流程、供应商管理等情况。

• 通过沟通，让各部门人员认识到审计工作的重要性，积极配合提供审计所需的资料。例如，向各部门说明审计资料的具体要求和提交时间，对于提供资料及时、准确的部门给予表扬和感谢，提高各部门的积极性和配合度。

二、明确资料需求和标准

1. 制定详细的资料清单：

• 根据审计目标和范围，制定详细的审计资料清单，明确需要企业提供的各种文件、报表、记录等资料的名称、内容和格式要求。例如，对于财务审计，清单可以包括财务报表、会计账簿、凭证、银行对账单、合同、发票等；对于内部控制审计，清单可以包括内部控制制度文件、流程图、风险评估报告、审计报告等。

• 在制定清单时，要充分考虑企业的业务特点和管理需求，确保清单的全面性和针对性。例如，对于一些特殊行业的企业，可能需要提供行业监管部门要求的特定资料；对于有重大投资项目的企业，可能需要提供项目可行性研究报告、投资决策文件等。

2. 明确资料的真实性和有效性标准：

• 向企业明确审计资料的真实性和有效性标准，要求企业提供的资料必须真实、准确、完整、合法。例如，财务报表必须按照会计准则编制，会计凭证必须有合法的原始单据支持，合同必须有双方签字盖章等。

• 对于一些重要的审计资料，可以要求企业提供书面承诺，保证资料的真实性和有效性。例如，要求企业管理层签署承诺书，承诺提供的财务报表真实反映了企业的财务状况和经营成果，如有虚假，愿意承担相应的法律责任。

三、采用多种资料获取方法

1. 现场查阅：

• 审计人员亲自到企业现场，查阅企业的各种文件、报表、记录等资料。例如，在企业的财务部门查阅会计账簿、凭证；在销售部门查阅销售合同、发货单；在生产部门查阅生产记录、库存台账等。

• 现场查阅可以直接了解资料的真实性和完整性，同时也可以与企业相关人员进行面对面的沟通和交流，及时解答疑问和解决问题。例如，对于一些不清楚的会计科目或业务事项，可以当场询问财务人员，了解其核算方法和业务背景。

2. 抽样检查：

• 对于数量较大的审计资料，可以采用抽样检查的方法，选取一定比例的样本进行审查。例如，对于企业的销售发票，可以随机抽取一定数量的发票进行检查，核实发票的真实性和准确性。

• 在抽样时，要注意样本的代表性和随机性，确保抽样结果能够反映总体的情况。例如，可以根据企业的销售规模、客户类型、业务区域等因素进行分层抽样，提高样本的代表性。

3. 外部调查：

• 对于一些涉及外部单位的审计资料，可以通过外部调查的方法获取。例如，对于企业的银行存款，可以向银行发函询证，核实银行存款的余额和交易记录；对于企业的应收账款，可以向客户发函询证，核实应收账款的余额和账龄。

• 外部调查可以提高审计资料的可信度和可靠性，同时也可以发现企业与外部单位之间可能存在的问题。例如，通过银行函证可能发现企业存在未入账的银行贷款或担保事项；通过客户函证可能发现企业存在虚增销售收入或应收账款坏账准备计提不足等问题。

4. 数据分析：

• 利用数据分析技术，对企业的大量数据进行分析和挖掘，发现异常情况和潜在问题。例如，通过对企业的财务数据进行趋势分析、比率分析、对比分析等，发现财务报表中的异常波动或不合理之处；通过对企业的业务数据进行关联分析、聚类分析等，发现业务流程中的漏洞和风险。

• 数据分析可以提高审计效率和准确性，同时也可以为审计人员提供更多的审计线索和证据。例如，通过数据分析发现企业的某项费用支出异常高，审计人员可以进一步调查该费用的具体用途和审批流程，查找可能存在的问题。

四、加强资料的审核和验证

1. 审核资料的完整性：

• 对企业提供的审计资料进行完整性审核，检查是否存在缺漏、重复、矛盾等情况。例如，检查财务报表是否包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表；检查会计账簿是否连续、完整；检查合同是否有双方签字盖章等。

• 对于不完整的资料，要求企业及时补充完善。例如，对于缺少签字盖章的合同，要求企业补充签字盖章；对于不连续的会计账簿，要求企业提供完整的账簿记录。

2. 验证资料的真实性：

• 对企业提供的审计资料进行真实性验证，检查是否存在虚假、伪造、篡改等情况。例如，对于财务报表中的数据，可以通过与会计账簿、凭证进行核对，核实其真实性；对于合同、发票等资料，可以通过查询相关的法律法规、政策文件，核实其合法性。

• 对于真实性存疑的资料，可以通过外部调查、实地走访等方法进行进一步核实。例如，对于可疑的销售合同，可以向客户进行电话核实或实地走访，了解合同的真实性和执行情况；对于可疑的发票，可以通过税务部门的发票查询系统进行核实。

3. 评估资料的可靠性：

• 对企业提供的审计资料进行可靠性评估，判断其是否能够作为审计证据使用。例如，对于内部生成的资料，要考虑其生成的过程是否规范、是否有有效的内部控制措施保障；对于外部获取的资料，要考虑其来源是否可靠、是否经过独立第三方的认证。

• 对于可靠性较低的资料，要谨慎使用，并结合其他证据进行综合判断。例如，对于企业内部提供的未经审计的财务报表，不能直接作为审计证据，需要结合其他审计程序进行核实和验证。