企业内部审计工作的重点和难点有哪些？

企业内部审计工作的重点和难点主要包括以下几个方面：

一、重点

1. 内部控制审计：

• 确保企业建立健全有效的内部控制体系是内部审计的关键重点。这包括审查企业的财务管理制度、业务流程、风险管理机制等是否完善，能否有效防范风险和防止舞弊行为。例如，对财务审批流程进行审计，检查是否存在审批权限不明确、审批环节过多或过少等问题，以保障企业资金的安全使用。

• 评估内部控制的执行情况，通过对关键控制点的测试，验证内部控制措施是否得到切实执行。比如，对存货盘点流程进行审计，查看实际盘点操作是否严格按照规定的程序进行，盘点结果是否准确记录和报告。

2. 风险管理审计：

• 识别和评估企业面临的各种风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等。内部审计人员需要深入了解企业的业务活动和经营环境，分析可能影响企业目标实现的风险因素。例如，对于一家外贸企业，内部审计应关注汇率波动风险、贸易政策变化风险等对企业经营的影响。

• 监督风险管理措施的实施情况，确保企业采取有效的风险应对策略。这可能涉及审查企业的风险预警机制是否有效运行，风险应急预案是否完备等。例如，在企业面临重大市场风险时，检查是否及时启动了风险应急预案，采取了相应的风险降低措施。

3. 经济效益审计：

• 对企业的经济活动进行效益评估，审查企业资源的利用效率和效果。包括对企业的投资项目、生产经营活动、成本控制等方面进行审计，评估其经济效益是否达到预期目标。例如，对企业的重大投资项目进行审计，分析项目的投资回报率、回收期等指标，判断项目的经济效益是否良好。

• 关注企业的成本管理，审查成本核算的准确性和成本控制的有效性。内部审计可以通过对成本结构的分析，找出成本控制的关键环节，提出降低成本的建议。例如，对企业的生产成本进行审计，检查原材料采购、生产过程中的浪费情况等，以降低企业的生产成本。

4. 领导干部经济责任审计：

• 对企业领导干部的经济责任履行情况进行审计，评价其在任职期间对企业经济活动的管理和决策是否合规、有效。包括审查领导干部在财务收支、资产管理、重大决策等方面的责任履行情况。例如，对领导干部任期内的重大投资决策进行审计，判断其决策是否科学合理，是否存在因决策失误导致企业损失的情况。

• 为企业的干部考核和任用提供依据，通过客观公正的审计评价，为企业选拔任用干部提供参考。例如，在领导干部离任审计中，明确其在任期内的经济责任履行情况，为后续的干部交接和任用提供重要依据。

二、难点

1. 独立性和客观性的保障：

• 内部审计机构在企业内部的地位和独立性往往受到一定的限制。由于内部审计人员与企业存在着利益关系，可能会受到企业管理层的影响，导致审计工作的独立性和客观性难以得到充分保障。例如，在审计过程中，可能会因为担心得罪管理层而不敢如实披露问题。

• 为解决这一难点，企业应建立健全内部审计机构的组织架构，确保内部审计机构独立于其他业务部门，直接向董事会或审计委员会报告工作。同时，加强内部审计人员的职业道德教育，提高其独立性和客观性意识。

2. 审计资源的有限性：

• 企业内部审计工作往往面临着审计资源有限的问题，包括人力、物力和时间等方面的限制。随着企业规模的不断扩大和业务的日益复杂，内部审计的任务越来越繁重，而审计资源却难以满足需求。例如，对于一家大型企业集团，内部审计人员可能无法对所有子公司和业务部门进行全面审计。

• 为应对这一难点，企业可以采用风险导向审计方法，根据风险评估结果确定审计重点和优先顺序，合理分配审计资源。同时，充分利用信息技术手段，提高审计工作效率，如采用审计软件进行数据分析、远程审计等。

3. 审计技术和方法的更新：

• 随着经济的发展和科技的进步，企业的经营管理模式和业务流程不断创新，内部审计工作也需要不断更新审计技术和方法。例如，大数据、人工智能等新技术的应用，对内部审计工作提出了新的挑战。内部审计人员需要不断学习和掌握新的审计技术和方法，以适应企业发展的需要。

• 企业应加强对内部审计人员的培训和教育，提高其专ye素质和业务能力。同时，积极引进先进的审计技术和方法，如数据分析技术、风险评估模型等，提高内部审计工作的质量和效率。

4. 与被审计部门的沟通和协调：

• 内部审计工作需要与企业内部各个部门进行沟通和协调，而在实际工作中，可能会遇到被审计部门不配合的情况。例如，被审计部门可能会对审计工作存在抵触情绪，不愿意提供真实的信息和资料，或者对审计发现的问题进行推诿和辩解。

• 为解决这一难点，内部审计人员应加强与被审计部门的沟通和交流，宣传内部审计的重要性和目的，争取被审计部门的理解和支持。同时，建立良好的沟通机制，及时反馈审计结果和建议，共同推动问题的解决。